**货运代理服务增值税免征管理操作指南

来源:泉州物流货运服务公司发布时间:2020-08-21 09:40:00

?近日,**税务总局发布《**税务总局关于**货运代理服务增值税有关问题的公告》(2014年第42号,以下简称《公告》)。为方便基层税务机关和纳税人的经营,在**税务总局没有新的规定之前,**货运代理服务增值税免征额备案的经营管理暂按以下规定执行。

近日,**税务总局发布《**税务总局关于**货运代理服务增值税有关问题的公告》(2014年第42号,以下简称《公告》)。为方便基层税务机关和纳税人的经营,在**税务总局没有新的规定之前,**货运代理服务增值税免征额备案的经营管理暂按以下规定执行。

1、 豁免范围

(1) 纳税人提供**货运代理服务的免税范围,按照财政部、**税务总局《关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》的规定执行税收(财税[2013]106号,以下简称财税[2013]106号文件)。**货物运输代理服务,是指接受收货人或者其代理人、发货人或者其代理人、运输工具所有人、运输工具承租人或者运输工具经营人的委托,直接以托运人的名义或者以自己的名义为托运人办理**货物运输和从事**货物运输,不直接向货物运输服务提供进出港运输工具的经营活动的,联系安排货船代理的引航、靠泊、装卸等相关业务流程。

(2) 试点纳税人通过其他代理人,可以间接为托运人办理**货物运输、从事**运输的运输工具进出口、联系安排引航、靠泊、装卸等货船代理的相关业务手续。,根据财税(2013)106号文附件3第1(14)条的规定,可以免征增值税。

(3) 向境外单位或者个人提供**货运代理的纳税人,可以适用**货运代理免税的有关规定。

2、 免税申报

(1) 备案材料

一、纳税人申请减税主要包括:企业基本情况(企业名称、经营范围、注册资本等);代理业务(经营方式、境内外业务、费用结算等)。

二、商务部**货运代理企业证明文件。或交通主管部门核发的《无船承运人经营资格证书》、《**船舶代理经营资格证书》、《外商独资船舶公司经营许可证证书》(原件留存备查)。

三、与委托人及其他代理人签订的**货运代理合同或协议、确认书及其他形式的合同;更多的合同以合同一览表的形式提供(格式样本见附件1)(核对合同原件并保留复印件)。

四、通过金融机构与委托人及其他代理人出具的结算凭证(核对原件并留存复印件)。

(2) 备案程序

一、自2014年9月1日起,纳税人符合本公告免税规定的,应当向主管税务机关备案,下个月才能办理免税申报。

二、根据公告的免税规定,纳税人备案期限为2014年9月1日起。

三、为统一免税申报资料,按照财税〔2013〕106号文件规定办理**货运代理免税申报的纳税人,自2014年9月1日起需重新办理免税申报。

3、 管理要求

(1) 免税期

自2014年9月1日起,纳税人提供**货运代理服务,符合财税〔2013〕106号文及公告免税规定的,享受增值税免税政策。2014年9月1日前发生的**货运代理业务仍按原政策执行。

(2) 资金结算

财会(2013)106号文及公告规定的“金融机构结算”应通过公司账户结算。其中:向委托人收取的全部代理服务收入,向其他代理人支付的与**货运代理服务免税业务有关的全部费用。个人银行卡结算和现金支付不免税。

(3) 应税免税

一、纳税人适用免税政策的,不得对同一交(运)单下的不同客户、不同业务分别适用免税、应税政策。

二、纳税人提供**货运代理服务的,可以免征税款。纳税人放弃免税权的,其增值税应税货物或者服务、应税劳务,应当按照适用税率征税,36个月内不得申请免税。

三、纳税人既提供**货运代理服务,又提供国内仓储(含堆场)、装卸、装卸、报关等服务的,可以根据纳税和免税条件分别申报,并分别开具增值税专用发票和普通发票,否则按适用税率申报缴纳各项服务收入的税款。

(1) 分别与委托人和其他代理人签订**货物运输代理合同和其他应税业务;

(2) **货运代理机构和其他应税业务代理机构的收入应当分别核算;

(3) 对从事货物运输代理服务的试点纳税人,所取得的进项税额中属于**货物运输代理免税项目相应进项税额的部分,作为进项税额转出。不能单独划分为免税和应税项目的进项税额,按照当期销售比例分摊。

(4) 开发票

享受**货运代理免税服务的纳税人,不得开具增值税专用发票,但应开具普通发票。免征增值税的,纳税人可以开具增值税专用发票。

(5) 后续管理

一、享受**运输代理企业免税待遇的纳税人,应按照**货运代理企业每月申请的增值税免税业务明细表(见附件2)的要求,逐笔填写免税业务,与申报的免税销售额一致。

二、纳税人应当按月保存申请免征增值税的**货运代理企业名单,并妥善保管有关纸质资料,税务机关应当随时检查。发现问题,按有关规定处理。


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